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審計工作二三事
發布日期:2020-03-20 瀏覽數: 來源:常州市審計局 字號:〖

光陰似箭,日月如梭。轉眼間,我在常州市審計局工作已是第十年,我由衷的感謝曾經手把手教我做項目的領導和同事,如果沒有他們的培養和幫助,真不會這么快適應環境,熟悉業務,在工作中逐步成長、成熟,不斷獲得進步和提高。現在總結這些年自己親身參與的項目以及印象比較深刻的審計案例,與大家共勉。

一次突擊的現金盤點

常州市審計局奉命對某集團下屬的A公司進行延伸審計。審計組進點后,首先對A公司進行了現金突擊盤點。出納人員解釋保險柜中部分現金、外幣、卡和存折是她個人物品,暫存在公司保險柜中,和單位沒有關系。出納慌張的動作,閃爍其詞、甚至避而不答的行為,引起了審計人員的警惕。審計人員在檢查出納所謂的“個人物品”時發現,以出納個人名義開設的存折中夾雜了一些票據,票據的經辦人均為A公司領導或職工,這一線索加深了審計人員的懷疑。于是審計人循線追查,采取調取銀行卡流水、審查會議記錄紀要、梳理賬目比對數據、問詢談話等多種方法,最終使該公司隱藏多年的“小金庫”浮出水面。

一個邀請招標的工程

在對B工程績效審計中,審計組對具體負責實施項目征收拆遷工作的W街道進行了延伸審計。審計發現W街道對房屋征收拆遷勞務、評估等服務商的選擇均采取邀請招標方式,部分標段支付的服務費超過限額,未按規定實施公開招投標。相關經辦人解釋是因為公開招標程序復雜、周期長、不能滿足進度要求,邀請招標的單位都是行業內經驗豐富、信譽好、口碑佳的企業。邀請招標工作都是由專業招標代理公司負責,絕對公平公正。審計組并沒有被表象所迷惑,而是繼續仔細查閱每,不放過任何一個蛛絲馬跡。通過查閱合同、供應商資格庫、招標公告、投標文件、評標卷宗、工商登記信息等資料發現,項目1標段參加征收勞務服務投標的單位與中標單位之間存在關聯關系,中標單位的法人代表也是同標段“競爭對手”公司的監事。通過對項目部分標段的投標文件進行仔細比對,發現:除了公章不同外,不同投標人的投標文件、紙張、格式異常一致,部分投標單位簽到表、開標記錄等字跡相似度很高。且評標環節把關不嚴,評分隨意,評標分值可疑。各標段評分規則相同,但是同一公司在不同標段的評標得分差異卻很大,疑似輪流中標。還存在同一公司多次被邀請參加不同標段的投標,評標得分很低的現象。經局業務會研究討論,決定按規定將上述涉嫌圍標、串標、陪標的案件線索移送相關部門進一步查處。

一套建設工程項目檔案

在對C工程跟蹤審計中,審計人員從最容易出問題的招投標和工程款結算等環節查起,不放過任何一個疑點。通過檢查合同、招標公告、開標記錄等工程項目建設資料時發現:2個項目有投標單位未繳納投標保證金,根據招標文件中“未按招標文件要求提供投標保證金”作為無效投標條款,上述標段不符合繼續評標的條件,評委應終止評標,但是這些標段最后都完成了評標、定標,確定了中標單位。且多個項目設計、與工程建設有關的重要設備、材料等的采購未按規定公開招投標,而是采取直接發包或內部比價方式確定供應商。此外,審計人員將合同約定的工程款支付時間節點,與財務已支付款項進行逐筆比對發現,建設單位違反合同約定,超進度支付購房款2430萬元。審計指出后,該市責成相關單位依法進行了處理:及時收回提前支付的購房款,對相關建設主體作出行政處罰,罰款總額8859.47萬元,對4名責任人給予了黨紀政紀處分,對招標環節負有責任的評委做出行政處罰決定,禁止其在六個月內參加招標項目的評標。同時,出臺了3項規章制度,加強招投標管理。

在對D醫院新院區基建工程審計中,審計人員查看了建設工程的投資立項、設計管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價等相關手續,審閱了與工程項目相關的批復、概算書、報表、賬簿、憑證、簽證單、會議紀要、合同等文件資料,發現醫院對于項目建設過程中重大設計變更、影響投資的簽證、監理及造價咨詢、施工單位考核管理等方面缺少相應的內控制度,建設、監理、審計單位職責履行不到位,涉及有關投資的變更、簽證未簽署監理意見,造價咨詢單位未及時出具審計意見,施工單位高估冒算嚴重,工程結算審計核減率超高,醫院支付中介機構審計費用遠遠高于同期其他工程審計費用等問題。審計機關果斷向相關部門移送了案件線索和證據材料。

一個固定資產管理臺賬

在對E醫院財務收支審計時,審計人員一方面對醫院每一棟房屋進行實地走訪和逐一清點,仔細檢查房屋的使用和管理情況,另一方面與固定資產管理臺賬和財務明細賬進行比對,檢查資產的完整性和真實性。經過細致扎實的基礎性工作,審計人員發現醫院實際有兩處房屋,正在使用,有房屋產權證明,但固定資產賬面未反映。另外醫院固定資產賬面反映有三處房屋,登記地址僅有小區名稱,無具體門牌號碼。因為房屋資產發生時間久遠,領導和財務人員變更、會計資料移交不完整等原因,醫院財務人員無法提供上述房屋的相關資料,且無法說清資產的具體情況。為進一步了解原因,查找問題癥結所在,審計人員決定從外圍的房產證辦理情況調查入手,赴不動產交易中心核實。經查詢房產交易系統,發現上述三處房產目前均已不在醫院名下。審計人員未見房產權證和實物,認定資產已處于“滅失”狀態。審計報告如實反映了醫院房屋資產賬實不符、賬賬不符等問題,并要求醫院積極整改。醫院組織財務科6人,歷時1個月終于查明原因,清理了30年房產舊賬。

一張處方和費用結算單

醫院收費直接關系到人民群眾的切身利益。在對F醫院財務收支審計工作中,審計組緊扣醫院業務流程,充分利用計算機審計技術,通過查看財務數據,并與醫院信息系統中抽取的業務數據進行關聯分析,與衛生、物價、人社部門批準的價格進行交叉比對等方式,檢查醫院收費的合法合規性。最終發現醫院開具處方不規范,存在單張處方單種藥品開具數量過高的超劑量處方10張,超劑量藥品銷售金額1.7萬元,單張處方開藥超過5種的處方4190張和檢療服務項目超標準收費18.51萬元等問題。

從以上六個審計案例可以看出:審計工作需要嚴謹和細致。細節,決定著項目的成敗。審計過程中,一次突擊的現金盤點、一份雷同的投標文件、一套可疑的評標卷宗、一張不起眼的簽證單、一次認真的實地走訪、一張不引人注意的單據,這些林林總總的細節,被細心、認真、專注的審計人捕捉、掌握和利用,卻能找到項目的突破口,繼而發現一條條案件線索,挽回一筆筆經濟損失,核減一筆筆注水工程款,查出一件件違法違紀問題,挖出一條條“蛀蟲”。同時,也使我意識到審計經驗的積累不僅來源于領導和前輩的指導和傳授,更重要的是自己的實踐歷練和深入思考。在平時的工作中,我們要做一個有心人,每一個項目結束后,對審計過程進行全面的梳理、嚴肅的復盤,系統分析項目實施的得失利弊,詳細記錄參加項目的心得體會,認真學習他人的先進經驗和做法,從而切實提升審計業務能力和水平。(常州市審計局  王晴川)

 
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